【アフィリエイト】貸倒引当金は設定しないと得？損？【仕訳例付】

2017.02.27

確定申告の話。

アフィリエイター・ブロガーのような個人事業主は、「貸倒引当金」を設定すると得かもしれないよ！

みたいなことをメモしておきます。

来年の自分向けのメモ。（来年になると忘れてそうなので）

貸倒引当金とは？

貸倒引当金･･･売掛金を回収できなくなった（これを「貸倒れ」と言う）ときのために、前もって経費として売掛金の○○%を計上できる勘定科目

要は

「もしかしたら回収できないかもしれない売掛金の数%を、事前に経費として計上しとこうぜ！」

という勘定科目。

繰入（くりいれ）

例えば、2016年12月31日時点で、A社の売掛金が「100万円」あるとする。

これは「近いうちに100万円を振り込むよ！」という約束みたいなものなわけだけど

もし仮に、A社が倒産した場合、「近いうちに100万円を振り込むよ！」という約束が破られるかもしれない。（＝支払われないかもしれない）

 

「それじゃ困るよね」ってことで

「売掛金の5.5%まで経費として計上していいよ！」ということになっている。

この時に計上できる経費のことを「貸倒引当金」と呼ぶ。

つまりこの場合、2016年の「貸倒引当金」として、「5.5万円」を経費として計上できる。

  • 100万円 × 5.5% ＝ 5.5万円
また、この時、経費として「貸倒引当金」を計上することを繰入（くりいれ）と呼ぶ。

 

つまり、貸倒引当金を使って繰入すれば

帳簿上の操作だけで、年に「5.5万」とか節税できちゃったりする。

繰戻（くりもどし）する必要あり

ただ、こんなウマイ話には裏がある。

 

それは

売掛金Aの「貸倒引当金」を繰入した翌年に、

繰入した「貸倒引当金」を売上として計上しなければいけない。

という点。

 

例えば、2015年に売掛金100万円の貸倒引当金「5.5万円」を繰入したとする。

その場合、2016年に繰入した貸倒引当金「5.5万円」を売上として計上しなければいけない。

貸倒引当金＝青色限定

貸倒引当金、青色申告者だけの特典なので

白色申告の人には関係ありません。

貸倒引当金の仕訳例

使用する勘定科目は

  1. 貸倒引当金：負債（右の科目）
  2. 貸倒引当金戻入：売上（右の科目）
  3. 貸倒引当金繰入：費用（左の科目）

の3つ。


参考：左右（貸方・借方）のどっちに書けばいいのか？【覚え方】

繰入（くりいれ）

仕訳例：

「貸倒引当金」として「5.5万円」を繰入する。

  • 12月31日：（借方）貸倒引当金繰入 55,000円 / （貸方）貸倒引当金 55,000円

繰戻（くりもどし）

仕訳例：

「貸倒引当金」として「5.5万円」を繰戻する。

  • 12月31日：（借方）貸倒引当金 55,000円 / （貸方）貸倒引当金繰戻 55,000円

青色申告決算書の書き方

貸倒引当金を仕訳した場合、

青色申告決算書の「貸倒引当金繰入額の計算」という項目に、

  • 「売掛金はいくらあったのか」
  • 「繰入できる上限はいくらなのか」
  • 「いくら繰入したのか」

などを記入する必要がある。

 

例えば、「売掛金が100万円あったから上限5.5万円を貸倒引当金として繰入したよ！」という場合は、

以下のように記入する。

 
  • 個別評価による本年分繰入額①：
    • 無記入でOK
      （これは1つ1つの売掛金や貸付金を評価して貸倒引当金を設定する方法。面倒くさいのでムシしてOK。）
  • 年末における一括評価による繰入れの対象となる貸金の合計額②：
    • 売掛金の合計額を入れる　
  • 本年分繰入限度額③：
    • 売掛金×5.5%を書く（繰入できる上限額）
  • 本年分繰入額④：
    • 売掛金×5.5%以内を書く（繰入できる上限の範囲内の金額を書く）
  • 本年分の貸倒引当金繰入額⑤：
    • ①＋④の金額を書く

結局、設定した方が良いの？

頭が良い人ならすぐに分かると思うけど、

「貸倒引当金」というのは結局、今年度の利益を来年度に繰り延べてるだけ。

 

なので、来年の

  • 売上
  • 売掛金

の金額の大きさによって、設定すべきかどうかが変わる。

例えば、↓のようなケースの場合、損することになる。

  • 2016年：
    • 売上：500万円
    • 売掛金：100万円
    • 貸倒引当金：5.5万円を繰入 
  • 2017年：
    • 売上：1,000万円
    • 売掛金：0万円
    • 貸倒引当金：5.5万円を繰戻

この場合、売上が多い（＝税率が高い）2017年度に、わざわざ「5.5万円」を繰り延べることになるので、税金が高くなるだけでデメリットしかない。

ただ、永遠に繰り延べしていけば一生払わなくて良い

アフィリエイトの性質上、ASPからの売掛金がなくなることは絶対にない。

例えば、↓のようにすれば、永遠に繰り延べできる。

  • 2016年：
    • 売上：1,000万円
    • 売掛金：100万円
    • 貸倒引当金：5.5万円を繰入 
  • 2017年：
    • 売上：1,000万円
    • 売掛金：100万円
    • 貸倒引当金：5.5万円を繰戻、5.5万円を繰入
  • 2018年：
    • 売上：1,000万円
    • 売掛金：0万円
    • 貸倒引当金：5.5万円を繰戻、5.5万円を繰入

以下、繰り返し。

つまり、確定申告のたびに、「売掛金」を「貸倒引当金」として永遠に計上していけば、永遠に繰り延べできる。

なので「少しでも税金を減らしたい！」みたいな人は、永遠に繰り延べすれば良いかも。

来年度に法人化する場合は設定したほうが良いかもしれん･･？

例えば、2016年04月に法人化した場合

  • 2016年01月～03月までの売上：個人事業主として計上
  • 2016年04月以降の売上：法人として計上

って感じになるので、2016年の個人事業主としての売上はかなり低くなるはず。

 

なので

  • 2015年：「貸倒引当金」を設定する
  • 2016年：「貸倒引当金」は設定しない

という風にすれば、売上が低い（＝税率が低い）2016年分に、利益を繰り延べできるので得するはず。

なので、「来年度に法人化するよ！」という人は、今年度中に「貸倒引当金」を設定しておくと幸せになれるかもしれない。

（ASPで）わざと振り込まないことで節税？

例えば、A8netでは、以下のように3通りから選べる。

▲引用：成果報酬の支払方法：アフィリエイトサイト(AS)会員サポート:アフィリエイトのA8.net

 

この場合、「キャリー・オーバー方式」に設定すると、売掛金を意図的に増やせる。

なので、「貸倒引当金で大きくして節税したい！」という場合は、わざと振り込まないようにすることで、（わずかではあるが）節税できる･･はず。

 

 

おわり

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